Даже успешная во всех отношениях компания может столкнуться с серьезными трудностями. Предупредить или смягчить удар будет проще, если руководитель имеет полное представление о том, как обстоят дела в его «королевстве».
Обнаружить уязвимые места, выявить некомпетентных специалистов, которые ненамеренно или осознанно вредят компании, предотвратить неблагоприятные последствия позволяет аудиторская проверка.
В чем суть аудита и зачем он нужен компании
Вся хозяйственная деятельность компании, ее отношения с сотрудниками, поставщиками, покупателями, партнерами и т. д. находят отражение в отчетности, которую регулярно готовит бухгалтерия. От качества отчетов, их достоверности, соответствия всем правилам и нормам нередко зависит и текущее положение дел предприятия, и его перспективы. Чтобы принимать судьбоносные бизнес-решения, правильно выбирать стратегию развития, вовремя менять вектор движения, руководству и владельцам компании нужно быть абсолютно уверенными в тех данных, которые они видят в финансовых отчетах.
Исключить неточности, ошибки, случайные или намеренные искажения информации, фальсификацию документов, выявить нарушения помогает периодическая проверка — аудит.
Аудиторскую проверку можно сравнить с медицинским чек-апом — регулярным комплексным обследованием, которое позволяет обнаружить заболевания или даже незначительные патологические изменения в организме на ранней стадии и предотвратить тяжелые последствия. Только «пациентом» в этом случае становится компания, а объектом пристального внимания — ее бухгалтерская и налоговая документации, ведение бухучета, достоверность информации о расходах и поступлениях денежных средств и т. д. В роли диагностов выступают независимые аудиторы — высококлассные специалисты, квалификация которых подтверждена аттестатом профессионального аудитора. По результатам комплексного обследования предприятия аудиторы делают заключение, в котором содержатся выводы о том, как компания ведет свою хозяйственную деятельность, о ее финансах, имуществе и т. д.
Таким образом, регулярные аудиты нужны компании, чтобы:
-
понять, насколько правильно ведется бухучет, насколько грамотно составляется финансовая отчетность;
-
вовремя обнаружить и устранить нарушения законодательных норм и правил;
-
выявить некомпетентность сотрудников, отвечающих за финансы;
-
снизить риски и избежать ненужных затрат;
-
вовремя обнаружить проблему и решить ее, не допустив далеко идущих последствий;
-
избежать пристального внимания и последующих санкций со стороны надзорных органов.
Цели и задачи аудиторских проверок
Основную цель аудиторской проверки можно сформулировать так: проверить хозяйственную деятельность организации, проанализировать и оценить, насколько корректно и своевременно ведется финансовая отчетность, насколько достоверны данные, которые в ней содержатся. Чтобы по итогам комплексного обследования сделать выводы о состоянии дел компании и при необходимости дать ее руководству рекомендации, аудиторам предстоит решить ряд задач:
-
просмотреть результаты предыдущих аудиторских проверок (если они были);
-
проверить финансовую отчетность на предмет расхождений, ошибок, соответствия или несоответствия нормам и правилам, предусмотренным законодательством;
-
проверить все связанные с финансами операции и выяснить, не скрывает ли компания доходы или их источники, не пытается ли уйти от налогов, выполняет ли свои обязательства по контрактам и т. п.;
-
проанализировать резервы и оценить возможные риски;
-
найти причины, по которым компания недополучает денежные средства;
-
выявить случаи злоупотребления служебным положением;
-
дать оценку актуальности и обоснованности учетной политики, которую проводит предприятие.
Таким образом, аудиторская проверка — это инструмент, который позволяет получить объективную оценку положения дел компании, выявить уязвимые места, например, в организации документооборота, оптимизировать внутренние процессы, сократить убытки и, главное, избежать штрафных санкций.
Когда аудиторская проверка обязательна
Аудит должны проходить как небольшие организации, так и крупные производства или госкорпорации. В число компаний, для которых Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ, в ред. от 01.01.2022) предписывается обязательный ежегодный аудит, входят:
-
банки;
-
кредитные и микрокредитные организации;
-
БКИ;
-
страховые компании;
-
УК акционерных фондов и ПИФов;
-
негосударственные фонды;
-
клиринговые компании;
-
организаторы торговли;
-
биржи и профессиональные участники рынка ценных бумаг и др.
Разобраться во всех тонкостях поможет профпереподготовка в сфере аудита.
О видах аудиторских проверок
Аудиты бывают разные. Типология аудиторских проверок базируется на целом ряде критериев — от сферы и направления деятельности компании, которое подлежит анализу, до типа и методов проверки. Познакомимся с наиболее часто встречающимися видами аудита.
В зависимости от того, кто проверяет деятельность компании, аудит может быть
-
внутренним — его проводит аудитор или аудиторская служба, которая есть в штате организации;
-
внешним — имеет место, если обследованием финансовой деятельности предприятия занимается независимый сторонний эксперт или аудиторская компания (например, государственные учреждения имеют право проверять только они).
По критерию обязательности/необязательности выделяют:
-
добровольный (или инициативный) аудит — решение о его проведении принимает руководство компании (например, когда грядет реорганизация или бизнес готовят к продаже);
-
обязательный — предусмотрен законодательством и проводится по плану.
Тип аудита может определяться сферой деятельности организации:
-
общий — применим для всех компаний, независимо от форм собственности;
-
банковский — ориентирован на организации, имеющие отношение к сектору финансов (это могут быть банки, микрокредитные организации и т.п.);
-
страховой — учитывает особенности компаний, занятых в сфере страхования.
В зависимости от того, какие задачи решаются в ходе проверки, аудит может быть
-
управленческим (или производственным) — оценивает эффективность производства, уровень управления предприятием, объемы инвестиций и т.д.;
-
специальным — подразумевает проверку того, как компания соблюдает правила, нормы, установленные процедуры принятия решений и т.д.;
-
проверкой финансовой отчетности — в ходе нее эксперты анализируют финансовую документацию, оценивают, соответствует ли она требованиям ведения бухучета и т. д.
В зависимости от метода, который используется в рамках проверки, аудит может быть
-
выборочным — когда специалистов интересует определенный сегмент деятельности компании или какая-то конкретная часть бухгалтерской отчетности;
-
сплошным — когда аудиторы проверяют всю документацию, все направления деятельности организации;
-
комбинированным — главным объектом исследования становятся операции с повышенным уровнем риска, а какие-то рутинные моменты проходят выборочный анализ.
По типу обследования аудит может быть
-
выездным (фактическим) — аудиторы отправляются на территорию объекта проверки, опрашивают персонал компании, проводят инвентаризацию;
-
камеральным (документальным) — эксперт изучает представленную финансовую документацию, не выезжая на объект.
Помимо перечисленных вариантов аудит может быть
-
первоначальным (когда проводится в компании впервые);
-
оперативным (непродолжительный по времени, дает общую оценку состояния дел);
-
подтверждающим (нужен для подтверждения достоверности документации);
-
юридическим (оценивает легальность бизнеса, соответствие его внутренних процессов действующему законодательству);
-
кадровым (оценивает работу с персоналом, анализирует, насколько кадровый потенциал соответствует целям и задачам организации);
-
ценовым (его задача — проверить, насколько цена соответствует качеству товара, насколько она обоснована) и т. д.
Кто проводит аудиты
Выбор специалиста, который проведет аудиторскую проверку хозяйственной деятельности компании, зависит от того,
-
является ли аудит обязательным или его инициирует владелец компании;
-
входит ли объект проверки в перечень организаций, где ежегодный аудит обязателен (например, если компания занимается страховой деятельностью или торгует ценными бумагами).
Возможны такие варианты:
-
Если решение о проведении аудита принимает руководство предприятия, такую проверку компания может провести собственными силами. Для этого создается специальная аудиторская комиссия, которую руководитель утверждает приказом (курсы повышения аудиторов позволят поддерживать компетентность сотрудников на должном уровне). Этот вариант более экономичен. К тому же сотрудники предприятия, как правило, знают о слабых местах, хорошо ориентируются на месте — знают, где найти нужные документы, поэтому аудиторские самопроверки проходят быстрее. Но обязательную проверку внутренняя аудиторская комиссия проводить не может.
-
Аудит, в том числе обязательный, можно поручить индивидуальному аудитору. Право на ведение аудиторской деятельности человек получает после прохождения обучения и получения аттестата, подтверждающего сдачу квалификационного экзамена, а также при условии, что он состоит в СРО (саморегулируемой организации). Такой вариант можно рассматривать, если объем работ по аудиту не очень большой и если аудируемое предприятие не входит в число компаний, деятельность которых контролируется с особым вниманием (т. е. если объект проверки не имеет отношения к банковской сфере, не занимается страхованием и т.д.).
-
Проверить финансовые дела любой компании может независимое аудиторское агентство. При условии, что его сотрудники прошли необходимое обучение, имеют соответствующий аттестат, состоят в СРО (как и фирма, в которой они трудятся), а само агентство в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» внесено в реестр аудиторов и аудиторских организаций, размещенный на сайте Минфина.
Из каких этапов состоит аудиторская проверка
Осуществляя проверку, аудитор вправе запросить у компании абсолютно любые документы — перечень бумаг не регламентируется даже если проводится обязательный аудит. Чтобы избежать санкций из-за возможных ошибок в счетах, отчетах и т. п. и сдать все в срок, многие предприятия предпочитают основательно подготовиться к предстоящей аудиторской проверке.
В помощь бухгалтеру приглашаются независимые специалисты, которые проверяют, в порядке ли «первичка», правильно ли оформлена бухгалтерская отчетность, все ли документы и формы есть в наличии.
В самом аудите можно выделить 3 основных этапа:
-
Подготовка и планирование. Аудитор знакомится с компанией, которую ему предстоит проверять, выбирает методы проверки, наиболее подходящие каждому конкретному случаю. Затем создается группа специалистов, которым предстоит проводить проверку, составляется план аудиторского обследования, выстраиваются коммуникации с подразделениями предприятия, проходящего аудит.
-
Сбор и анализ информации, полученной в ходе проверки, оценка результатов. Аудиторы внимательно изучают финансовую отчетность, документацию, анализируют, как предприятие ведет бухучет, как исполняет свои обязательства и т. д. По всем выявленным недочетам специалисты готовят комментарии и рекомендации.
-
Подведение итогов. Когда проверка завершена, аудиторы предоставляют официальный отчет, в котором зафиксированы все обнаруженные нарушения, даны рекомендации по исправлению и профилактике. Итоговым документом проверки становится аудиторское заключение, обязательным элементом которого является экспертное мнение. По сути — это оценка всей работе компании, а точнее – корректности оформления документов, полноты и достоверности предоставленных данных, их соответствию законодательству. Экспертное мнение бывает
-
немодифицированным (положительным) — если с отчетностью все в полном порядке;
-
модифицированным — если имеют место ошибки, искажения данных, расхождения.
Компании, которые проходят аудит в обязательном порядке, должны своевременно предоставить аудиторское заключение в налоговую и опубликовать (раскрыть) информацию о проверке в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц. Если этого не сделать, незамедлительно последуют санкции — штрафы или дисквалификация должностных лиц.
