Каждый владелец бизнеса хочет знать, точно ли проведены бухгалтерские расчеты, соответствуют ли отчетные данные реальному положению дел и нет ли у компании сложностей с налоговыми органами. Выяснить это помогает аудиторская проверка. Какой бы деятельностью не занималась компания, но рано или поздно потребуются подлинные данные обо всех ее финансовых операциях.
Эту важную процедуру проводит специалист аудитор, поэтому эта профессия остается востребованной и почитаемой.
В статье расскажем, что такое аудиторская проверка, каких видов она бывает и как проходит, какова ее роль для бизнеса и как научиться ее проводить.
Что такое аудиторская проверка?
Под аудиторской проверкой подразумеваются комплексные действия по изучению финансово-экономической деятельности как крупных, так и небольших компаний. Осуществляет ее независимый специалист из соответствующих аудиторских структур или компетентный и сертифицированный индивидуальный предприниматель, нанятый по договору для проведения проверки.
К этой работе допускаются лица, которые прошли специальное обучение и имеют аттестат.
На основе предоставленных компанией отчетов, аудитор проверяет не только финансовые показатели, но и законопослушность предприятия и его действий. Результаты оформляются по существующим правилам в виде акта-проверки и подписываются руководством предприятия, главным бухгалтером и самим проверяющим.
Значение и роль аудиторской проверки
Главная ценность аудита – это та правдивая информация, которая выясняется в результате проверки. С ее помощью финансово заинтересованные в бизнесе данной компании лица (например, руководитель, собственник или его представитель) убеждаются в том, что:
-
предприятие осуществляет хозяйственные операции по существующему законодательству;
-
все действия верно отражены в бухгалтерских документах;
-
представленные отчеты достоверны.
Вовремя выявленные нарушения возможно быстро устранить, а грамотное ведение финансовых отчетов поможет избежать вопросов и штрафов со стороны налоговых органов.
Каких видов бывает аудиторская проверка?
Аудит может быть обязательным или инициативным (добровольным). Обязательную аудиторскую проверку проводят запланировано в соответствии с законодательством, а добровольную осуществляют по желанию руководителя компании. Рассмотрим подробно, чем они отличаются.
1. Обязательная аудиторская деятельность.
Проводится ежегодно и является необходимой для:
-
акционерных обществ;
-
предприятий, которые участвуют в торгах рынка ценных бумаг;
-
кредитных фирм;
-
управляющих структур;
-
страховых организаций;
-
НПФ;
-
политических партий (исходя из объема проводимых финансовых операций);
-
клиринговых субъектов;
-
страховых компаний;
-
микрофинансовых организаций;
-
организаторов торговых операций;
-
инвестиционных фондов и др.
Аудиторские услуги включают в себя оценку финансовых результатов компаний и достоверности бухгалтерских отчетов.
Если требования закона по аудиту не соблюдаются, то компанию ждет штраф или дисквалификация.
Обязательная проверка не осуществляется в отношении индивидуальных предпринимателей, внебюджетных фондов, сельхозкооперативов, унитарных предприятий. Подробный регламент по осуществлению обязательного аудита приведен в Федеральном Законе №307.
2. Инициативная аудиторская проверка.
Проводится добровольно в любой период по инициативе заинтересованного лица, чтобы:
-
проинспектировать работу отдела бухгалтерии;
-
выявить и устранить финансовые риски;
-
проконтролировать выполнение требований законодательства;
-
реорганизовать бизнес, подготовить его к продаже или покупке;
-
передать в порядке дела новому главному бухгалтеру;
-
подготовить организацию к сертификации.
Инициатором такой проверки чаще всего выступает владелец компании или держатель более 10 процентов ее акций.
Дополнительно аудиторские проверки классифицируются в зависимости от:
1. направления деятельности проверяемого объекта:
-
экономическая;
-
юридическая;
-
налоговая и так далее;
2. типологии проверки:
-
камеральная (осуществляется на территории аудитора на основе предоставленных документов);
-
фактическая (проводится непосредственно на территории проверяемого объекта);
3. метода:
-
сплошная (анализу подвергаются все документы);
-
выборочная (проверяется лишь конкретный участок);
-
комбинированная (включает оба вышеперечисленных способа);
4. характера:
-
внешняя проверка проводится незаинтересованным сторонним аудитором;
-
внутренняя проверка осуществляется сотрудниками компании для оптимизации рабочих процессов.
Каков порядок осуществления аудиторских процедур
Аудит проводится в четыре этапа, начиная с подготовки и заканчивая передачей заключения в Федеральную службу государственной статистики.
1 этап: ПЛАНИРОВАНИЕ
На этом этапе проверяющий:
-
знакомится со своим клиентом;
-
добывает максимально правдивые данные о финансовой и хозяйственной деятельности компании, ее финансовом положении, организационных и технологических особенностях, уровне квалификации персонала, внешних и внутренних факторах;
-
разрабатывает стратегию проверки;
-
определяет сроки аудита и материальные затраты на его проведение;
-
составляет договор с заказчиком на осуществление проверки, в котором отражает согласованные обеими сторонами условия аудиторских услуг.
2 этап: ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ (СБОР И АНАЛИЗ ДАННЫХ)
На втором этапе специалист:
-
изучает первичную документацию;
-
определяет уровень развития организации;
-
внимательно пересчитывает данные;
-
опрашивает персонал;
-
проверяет документы;
-
сопоставляет показатели;
-
анализирует верность отчетов и вычислений.
Цель этого этапа – выявить неверно отраженные факты или констатировать их отсутствие. Также вся полученная информация проверяется на соответствие нормам и требованиям существующего законодательства.
3 этап: СОЗДАНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
По итогам всего аудита оформляется заключение. Это официальный документ, в котором озвучиваются экспертная оценка реального положения компании и четкие рекомендации по устранению ошибок, недочетов и рисков.
Вердикт проверяющего может оказаться отрицательным или быть с оговоркой, а также вероятен отказ выразить мнение. Отказаться предоставить мнение аудитор вправе, если у него недостаточно доказательств для обоснованного вывода. Отрицательное итоговое заключение или отказ его предоставить – это невероятно редкие случаи.
Следует упомянуть и тот факт, что, в соответствии с законом, владелец организации обязан устранить выявленные нарушения или предоставить информацию об их причинах проверяющим органам.
4 этап: ПЕРЕДАЧА ЗАКЛЮЧЕНИЯ В СТАТИЧЕСКИЕ ОРГАНЫ
Компания обязана передать результат проверки в Росстат в срок до десяти дней и не позднее 31 декабря.
Все этапы аудиторских процедур и методы, с помощью которых они осуществляются, можно освоить в нашем институте, пройдя повышение квалификации аудиторов.
Из образовательных программ вы узнаете, как регулируется деятельность аудиторов в нашей стране, поймете способы организации и планирования аудиторской проверки, усвоите методики ее проведения и правила составления аудиторского заключения. После успешного прохождения итоговой аттестации вы получите удостоверение установленного образца, которое позволит вам грамотно и качественно проводить аудит.
Аудиторская проверка – это ответственная и трудоемкая деятельность, которая непосредственно сказывается на дальнейшей деятельности и репутации компании, поэтому осуществлять ее должен непременно компетентный сотрудник, владеющий всеми необходимыми нюансами и узкими знаниями.
