Рядовые граждане и компании разного уровня регулярно платят налоги. Все эти отдельно взятые денежные ручейки и потоки стекаются в общий котел — государственный бюджет. Специально обученные люди, руководствуясь законодательством, перераспределяют материальные ресурсы, что позволяет стране содержать свою армию, свой госаппарат, строить больницы и прокладывать дороги, развивать экономику и проводить реформы. Правда, все это будет возможно только в том случае, если налогоплательщики будут помнить о своих обязательствах и регулярно делать отчисления.
В статье расскажем о налогах, их видах и функциях и о санкциях, которые грозят злостным неплательщикам.
Что такое налоги и зачем мы их платим?
Налоги — это обязательные платежи, которые взимаются государством как с физических, так и с юридических лиц в принудительном и безвозмездном порядке.
Главным документом, который управляет отношениями налогоплательщиков и государства, разъясняет права, обязанности и степень ответственности всех участников налоговой системы страны, устанавливает виды налогов, принципы, порядок, сроки и размеры платежей, является Налоговый кодекс (НК) Российской Федерации.
Уплачивая налоги, люди и компании делают свой вклад в «общий котел» — государственную казну. Благодаря этому формируется бюджет — федеральный, региональный, местный, средства из которого затем идут на:
-
содержание государственного аппарата, армии, полиции, бюджетных организаций (в том числе сферы образования, здравоохранения, культуры);
-
развитие экономики и проведение реформ;
-
строительство различных социальных объектов, дорог;
-
модернизацию пассажирского транспорта, связи, ЖКХ;
-
выплату пенсий, пособий и субсидий, стипендий и т. д.
Контроль за выполнением налогового законодательства входит в зону ответственности Федеральной налоговой службы.
Чем налоговые платежи отличаются от страховых взносов и сборов?
Помимо налогов есть и другие виды платежей — страховые взносы, сборы, пошлины.
Ключевое отличие налоговых платежей состоит в их безвозмездности: делая регулярные отчисления в бюджет, компания или предприниматель не получают ничего взамен (ни блага, ни услуги).
Уплата сборов дает организации или ИП право на использование каких-то ресурсов (например, водных) или на ведение какого-то вида деятельности (например, торговли).
Есть и другие принципиальные отличия:
|
Налоги |
Сборы |
|
Не имеют конкретного целевого назначения. |
Служат определенной цели (например, чтобы получить право на ведение конкретного вида деятельности). |
|
Имеют исключительно денежную форму. |
Могут иметь не только денежное выражение. |
|
Выплачиваются со строгой периодичностью. |
Являются единовременными платежами. |
|
Размер налогового платежа определяется в индивидуальном порядке и зависит от налоговой базы, ставки, режима налогообложения и т. д. |
Имеют фиксированную для всех величину. |
|
В случае неуплаты предусмотрена административная или уголовная ответственность. |
Неуплата лишает права на конкретную услугу. |
Обязательные к уплате страховые взносы поступают во внебюджетные фонды (пенсионный, соцстрах или медицинского страхования) и формируют ресурсы, которые позволяют обеспечивать социальную поддержку граждан. Кроме того, регулярные отчисления взносов в госфонды дают право на страховые выплаты при наступлении обозначенного законом случая (например, пенсия по возрасту).
Какие функции выполняют налоги?
У налогов есть 4 основные функции: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная. Расшифруем значение каждой из них.
-
Суть фискальной функции состоит в том, что налоговые поступления являются ключевым источником пополнения госбюджета. Для реализации этой задачи применяются контроль и штрафные санкции.
-
Распределительная функция, как следует из названия, предполагает перераспределение средств, поступающих в казну в виде налоговых отчислений, между разными категориями населения (например, налог на доход физических лиц после уплаты в бюджет может в дальнейшем использоваться для поддержки малообеспеченных и незащищенных граждан — в виде социальных пособий).
-
Чтобы урегулировать экономические и политические вопросы, государство разрабатывает налоговую политику, утверждает принципы, правила и нормы налогообложения, определяет кто и как может пользоваться льготами, вычетами, у кого какие могут быть привилегии и т.д. В этом суть регулирующей функции налогов.
-
Контрольная функция предусматривает наличие специально созданной службы — ФНС, которая отслеживает своевременность, правильность и полноту внесения в бюджет обязательных платежей и в случае нарушений (просрочек, уклонения от уплаты налогов или ошибок в расчетах) применяет штрафные санкции.
3 уровня системы налогообложения
В системе налогообложения РФ выделяют три уровня — федеральный, региональный и местный. Все виды налогов, правила и принципы налогообложения зафиксированы на федеральном уровне — в Налоговом кодексе. Поэтому на региональном и местном уровне власти не имеют полномочий вводить какие-то собственные налоговые обязательства. Однако регионы или муниципальные образования могут менять отдельные параметры — например, устанавливать ставки, корректировать периоды или назначать льготы, которые будут действовать только на определенной территории — субъекта или города РФ.
Федеральные налоги
Налоги этого уровня взимаются на территории всей страны, порядок и правила их уплаты везде и для всех одинаковы. Федеральными налогами являются:
-
налог на добавленную стоимость (НДС) — по сути, это наценка, которую включают в конечную стоимость товаров и услуг, поэтому косвенно в его уплате задействованы все жители страны;
-
налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — распространяется как на заработную плату, так и на другую прибыль (от арендной платы за бабушкину квартиру до выигрыша в лотерею) и может составлять от 13 до 35%;
-
налог на прибыль (НПО) — его платят все организации, которые работают на территории РФ;
-
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
-
водный налог (ВН) — плата, которую вносят и юридические, и физические лица за использование водных ресурсов по лицензии;
-
налог на допдоход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС).
Нормативная база для налогов федерального уровня — ст. 13 НК РФ.
Региональные налоги
Эти платежи поступают в региональные бюджеты, при этом каждый регион вправе устанавливать свои ставки (в том числе прогрессивные) и назначать льготы. К региональным налогам относятся:
-
налог на имущество организаций (НИО);
-
транспортный налог (ТН) — его платят все владельцы транспортных средств (будь то мотоцикл, автобус или вертолет), а его величина зависит от количества единиц и технических характеристик объектов налогообложения;
-
налог на игорный бизнес (НИБ).
Регулируется региональный уровень налогообложения ст. 14 НК РФ.
Местные налоги
Действуют на территории конкретных муниципальных образований — городов, поселков, деревень, в копилку которых и поступают налоговые платежи. К налогам местного уровня относятся:
-
земельный налог (ЗН) — его платят все собственники земельных участков: и организации, и граждане, ставки ЗН определяются и регулируются местными нормативными актами;
-
налог на имущество физлиц (НИФЛ) — его плательщиками являются все собственники недвижимости (будь то хозпостройка на дачном участке или ипотечная квартира).
Местным налогам посвящена ст. 15 НК РФ.
Виды налогов
Налоговые платежи классифицируют не только по территориальному уровню (или уровню бюджета, в который они поступают), но и по другим критериям.
|
Критерий |
Вид налога |
Примеры |
|
Субъект налогообложения (т. е. тот, кто платит) |
Для физических лиц |
НДФЛ, НИФЛ |
| Для юридических лиц | Налог на прибыль организации | |
| Смешанные или общие (и для физлиц, и для юрлиц) | НДС | |
|
Объект налогообложения |
Имущественные | НИФЛ |
| Доходные | НДФЛ | |
| Рентные (плата за использование ресурсов, принадлежащих государству) | Земельный налог, водный налог, НДПИ | |
|
На потребление (повод для уплаты такого налога возникает при приобретении каких-либо товаров или услуг для собственного использования) |
НДС, налог с продаж | |
| Особые (плата за ведение исключительных видов деятельности) | Налог на игорный бизнес | |
|
Назначение платежа |
Общие (обезличенные и при взимании, и при распределении) | Налог на прибыль компании, НДС |
| Целевые (привязаны к конкретным видам бюджетных расходов) | Земельный налог, транспортный налог | |
|
Форма обложения |
Прямые (взимаются напрямую с доходов, имущества или вида деятельности налогоплательщика | Подоходный налог (НДФЛ, НПО) |
|
Косвенные (взимаются при посредничестве продавца товаров или услуг — включены в их стоимость) |
НДС | |
| Вид ставки |
Регрессивные (чем меньше доход, тем больше налог) |
|
|
Прогрессивные (чем больше налоговая база, тем выше налоговый платеж) |
При доходах больше 5 млн в год ставка НДФЛ возрастает с 13 до 15 % |
|
| Пропорциональные (фиксированная ставка, которая не зависит от уровня доходов) |
Какие санкции ждут неплательщиков?
За тем, как рядовые граждане и юридические лица соблюдают налоговое законодательство, вовремя ли и в полной ли мере вносят необходимые платежи, следит налоговая инспекция. Для контроля могут проводиться камеральные или выездные проверки. Камеральную проверку инспекторы проводят у себя — в налоговой инспекции. Выездную — на территории налогоплательщика.
Если при проверке налоговики обнаруживают нестыковки, налогоплательщикам придется объясняться — в устной или письменной форме. При выявлении серьезных нарушений — например, неуплаты налогов в течение длительного периода времени — «уклонистам» грозит наказание, которое будет зависеть от масштабов содеянного:
-
административная ответственность — в виде предупреждения или штрафа;
-
уголовная ответственность, которая может принимать форму штрафа, принудительных работ, ареста или лишения свободы.
Хотите разобраться во всех нюансах налоговой системы РФ, быть в курсе самых последних изменений в НК? Приглашаем вас на повышение квалификации по налогам и налогообложению в НИПКЭФ.
