Директор по финансам — один из ведущих специалистов компании. Высокая должность предполагает широкий спектр полномочий и достойное вознаграждение за труд. Однако вовсе не гарантирует неприкосновенности, не дает надежной защиты.
О каких рисках стоит помнить специалисту? К каким видам ответственности его могут привлечь? Давайте разбираться.
Роль и зоны ответственности финансового директора
Финансовый директор (CFO или Chief Financial Officer) занимает одну из ключевых позиций в организации. По сути, он является правой рукой генерального директора и подчиняется только ему. И хотя финдира нередко ставят в один ряд с главным бухгалтером, все же у первого больше полномочий, масштабнее цели и задачи. Он не занимается ведением бухгалтерского учета. В его ежедневнике не бывает каких-то рутинных дел. Но и каких-то важных судьбоносных решений CFO не принимает — его полномочия ограничиваются тем, что он анализирует данные, предоставляет гендиректору и совету директоров исчерпывающую информацию в удобоваримой форме, указывает на проблемы, предлагает приемлемые, на его взгляд, варианты решения. Все остальное — в компетенции руководителя компании.
Что же входит в зону ответственности финдиректора? Этот специалист отвечает за контроль и управление финансовой деятельностью организации. В его функционал входят:
-
финансовое планирование;
-
составление бюджета и контроль его исполнения;
-
участие в определении стратегии и направления развития предприятия;
-
управление инвестициями, принятие решений относительно приобретений и распределения капитала;
-
управление финансовыми рисками, разработка стратегий по их снижению;
-
разработка и внедрение системы внутреннего контроля, финансовой политики;
-
обеспечение соответствия отчетности актуальным нормам и законам;
-
обеспечение прозрачности и точности отчетов;
-
поддержание прочных отношений предприятия с инвесторами, акционерами, кредиторами и аудиторами;
-
предоставление рекомендаций, советов, консультативная помощь исполнительной группе и совету директоров;
-
управление денежными потоками и ликвидностью для обеспечения организации достаточными средствами для выполнения своих обязательств;
-
руководство командой финансистов, обеспечение ее профессионального развития и эффективности.
Кроме того, CFO следит за тенденциями развития отрасли, изменениями в законодательстве и передовым опытом в области финансов и бухгалтерского учета, словом, делает все, чтобы обеспечить финансовую стабильность и успешность предприятия.
Какие риски есть в работе финдира?
По объему выполняемых функций и масштабу решаемых задач финдиректор уверенно входит в тройку лидеров в рамках одной компании. Правда, чем больше круг обязанностей и чем более глобальные решения приходится принимать, тем серьезнее ответственность в случае ошибок, от которых никто не застрахован.
Специалист управляет денежными потоками предприятия и обеспечивает его устойчивость, способность к росту и развитию. В условиях нестабильности внешней обстановки, стремительно меняющихся микро- и макроэкономических условий это неизбежно сопровождается многочисленными рисками. Факторами риска могут быть:
-
ошибки в отчетности;
-
мошеннические манипуляции;
-
неверные решения;
-
конкурентная среда;
-
экономический спад;
-
изменение предпочтений клиентов;
-
несоответствие отчетов законам и нормативным актам;
-
дебиторская и кредиторская задолженность;
-
киберугрозы и утечка данных;
-
изменение экономических или политических условий (например, колебания курсов валют, изменение процентных ставок, инфляция, смена политического курса и т. д.).
Все это может повлиять на финансовые показатели, доходы и рентабельность, а какие-то события могут стоить бизнесу репутации.
Отдельного внимания заслуживают ситуации, в которых своей деловой репутацией, а иногда и свободой рискует уже сам финансовый директор. Чаще всего выделяют следующие моменты:
-
CFO имеет право подписи;
-
он является одновременно и директором по финансам, и главным бухгалтером (совмещает функции);
-
главный бухгалтер находится у финдиректора в подчинении;
-
работодатель намерен возложить ответственность за нарушения на финдиректора.
Посмотрим, чем это может грозить специалисту по финансам:
-
Совмещение ролей финдира и главбуха может создать риск потенциального конфликта интересов. Или стать поводом для замалчивания собственных ошибок и просчетов.
-
Право подписи представляет риск для работы финансиста, поскольку на него возлагается личная ответственность за финансовые решения и операции. Если в компании имеют место случаи мошенничества, искажения информации или незаконной деятельности, подпись финансового директора может напрямую связать его с этими действиями, что приведет к юридическим последствиям или навредит его профессиональной репутации.
-
Когда главбух, согласно должностной инструкции, подчиняется финдиректору, последний как его непосредственный руководитель будет нести ответственность за нарушения, допущенные сотрудником.
-
Наконец, если работодатель намерен возложить на своего подчиненного ответственность за любые правонарушения в организации, это подвергает CFO риску привлечения к личной ответственности за нарушения законодательства и нормативных актов. Последствия бывают разными — от штрафных санкций до вполне реального тюремного заключения.
Нарушения и наказание: какую ответственность несет финансовый директор
Финдир — такой же наемный работник, как коллеги. А значит, с ним заключается трудовой договор, где четко прописываются его права и обязанности, оформляется должностная инструкция, договор о материальной ответственности. Обозначаются в документах и возможные санкции, которые последуют при обнаружении тех или иных нарушений.
Ответственность финансового директора может быть административной, уголовной, материальной, дисциплинарной, субсидиарной. Знание нюансов каждого из перечисленных вариантов, понимание ситуаций, когда наступает ответственность, и факторов риска, которые могут этому поспособствовать, позволяет специалисту сохранять бдительность, держать под контролем проблемные участки, скрупулезно отслеживать малейшие нарушения, чтобы минимизировать угрозу последствий для себя и компании. Далее предлагаем познакомиться с основными видами ответственности финансиста.
Административная
Административной называется разновидность юридической ответственности, которая наступает в случае совершения физическим или юридическим лицом правонарушения (противоправного виновного действия или бездействия), предусмотренного Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП). КоАП — это нормативно-правовая база, которая дает понимание, что именно считать административным нарушением, и устанавливает порядок привлечения к ответственности за подобные проступки.
В качестве наказания за «административку» к нарушителю применяют определенные меры воздействия, например, в виде предупреждения, штрафа, дисквалификации, лишения специальных прав или приостановления деятельности. Строгость наказания зависит от масштабов проступков и от того, в первый ли раз совершено правонарушение или имеет место «рецидив». Поводом для привлечения к «административке» финансового директора могут послужить, например:
-
незаконное получение займа или кредита (ст. 14.11 КоАП РФ);
-
грубое нарушение требований к оформлению финансовой отчетности и ведения бухучета (ст. 15.11 КоАП);
-
непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление в искаженном виде данных в контролирующие органы (ст. 19.7 КоАП);
-
искажение данных в бухгалтерских отчетах и занижение налогов;
-
нарушение законодательства о государственной регистрации юрлиц (ст. 14.25 КоАП);
-
фиктивное или преднамеренное банкротство (ст. 14.12 КоАП) и др.
Уголовная
Формулировки уголовных правонарушений нередко повторяют формулировки административных. Уголовная ответственность отличается от «административки» уровнем опасности совершенных преступлений для общества и степенью тяжести последствий этих правонарушений. Преступность и наказуемость деяний устанавливает Уголовный кодекс (УК) РФ, являющийся основным источником уголовного права. Решение о степени ответственности и виде наказания принимает суд.
Уголовная ответственность финансового директора может наступить, если
-
он совершает неправомерные действия, исполняя обязанности руководителя или главного бухгалтера;
-
имеют место серьезные правонарушения, связанные с налогами — их исчислением или уплатой;
-
специалист дает неправомерные рекомендации или советы гендиректору (причем подобные случаи квалифицируются и как деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору).
Приведем несколько примеров правонарушений, за которые финансовый директор может быть привлечен к уголовной ответственности:
-
уклонение от уплаты налогов (статья 199 УК РФ) — при наличии у финансиста преступной цели и умысла;
-
мошенничество (статья 159) — может состоять в фальсификации отчетности с целью обмана акционеров, инвесторов или контролирующих органов;
-
злонамеренное уклонение от погашения кредиторской задолженности (статья 177);
-
хищение средств компании для личных нужд или их перенаправление в несанкционированные каналы (статья 160 о присвоении и растрате);
-
получение или дача взяток (статья 290, 291), участие в коррупционных действиях, связанных с финансовыми операциями;
-
злоупотребление должностными полномочиями;
-
преднамеренное или фиктивное банкротство;
-
незаконное получение кредита и др.
В судебной практике были случаи, когда CFO привлекали к ответственности вместе с главным бухгалтером и советом директоров. Поводом для возбуждения дела могло стать, например, уклонение от уплаты налогов и сокрытие денежных средств в крупном размере (статья 199.2 УК РФ).
Стоит отметить, что уголовное дело скорее всего станет для финдира концом его карьеры. Причем даже в том случае, если оно будет закрыто.
Материальная
Согласно статье 238 Трудового кодекса РФ, материальная ответственность наступает, когда работник своими действиями наносит работодателю ущерб, который может выражаться:
-
в уменьшении количества или ухудшении состояния имущества работодателя (это относится и к имуществу третьих лиц, которое находится у работодателя и за сохранность которого он отвечает);
-
в вынужденных расходах работодателя на восстановление или приобретение имущества, либо на возмещение ущерба, который был причинен имуществу третьих лиц.
При наступлении такого случая работник должен возместить работодателю причиненный ущерб. Однако упущенная выгода (неполученный доход) взысканию не подлежит.
Финдиректор так же, как и другие сотрудники организации, будет отвечать за убытки, понесенные компанией вследствие его действий (бездействия) — в размере среднемесячной зарплаты. А вот полная материальная ответственность финансового директора законодательством не предусмотрена — так как он не работает с материальными ценностями и (в отличие от главного бухгалтера или заместителя гендиректора компании) не входит в перечень лиц, с которыми может быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Меры предосторожности для финдира: советы экспертов
Должность финдиректора для многих — заветная мечта или один из пунктов плана по саморазвитию и карьерному росту. Чтобы реализация задуманного не закончилась крахом и потерей деловой репутации, финансисту стоит сохранять бдительность и взять на вооружение советы экспертов. Защитить себя от собственных ошибок или подстав со стороны коллег помогут следующие действия:
-
Создание и внедрение эффективных механизмов внутреннего контроля, которые обеспечивают прозрачность процессов.
-
Регулярный анализ и аудит внутренних процессов организации (например, контроль доходных и расходных операций, проверка достоверности данных бухгалтерской отчетности, инвентаризация пассивов и активов с участием внешнего аудитора) позволит своевременно выявлять слабые места и уязвимости. Это поможет обнаружить и предотвратить ошибки, попытки мошенничества и другие нарушения.
-
Постоянный мониторинг и оценка рисков, с которыми сталкивается организация, включая финансовые, операционные и репутационные. Это поможет управлять этими рисками и смягчать их последствия до того, как они станут серьезными проблемами.
-
Выстраивание и поддержание хороших отношений с аудиторами, юристами, контролирующими органами.
-
Четкое разграничение обязанностей и полномочий, оформление доверенностей, где зафиксированы виды документов, которые вправе подписывать финдир (важно: если руководитель настаивает на некорректном отражении данных или проведении незаконных операций, требовать письменное распоряжение по этому поводу).
Конечно, это не полный перечень мер предосторожности. Чтобы эффективно трудиться на благо компании и минимизировать риски, директору по финансам необходимо хорошо разбираться в нюансах финансового менеджмента, оформления документации, ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета, быть в курсе всех обновлений нормативно-правовой базы и т. д. Для этого предстоит постоянно совершенствовать свои профессиональные компетенции.
Профпереподготовка на финансового директора в НИПКЭФ может стать важным шагом на пути к заветной позиции. За 5 месяцев вы:
-
освоите принципы финансового планирования и бюджетирования,
-
научитесь оптимизировать налоговую нагрузку,
-
узнаете, как адаптировать внутренние процессы и механизмы компании, чтобы удержать ее на плаву в кризисные периоды,
-
разберетесь, как организовать работу финансового департамента.
Окончив обучение, вы получите московский диплом установленного образца и сможете претендовать на позицию финансового директора в стартапе, госучреждении, консалтинговой фирме или выберете для себя путь независимого консультанта, который сотрудничает с компаниями из различных сфер.
